EMPLOYEE Stock Option Plan (ESOP) ist ein effektives Instrument, um wertvolles Humankapital zu gewinnen und zu halten. Heutzutage investieren Arbeitgeber viel Zeit, Mühe und Geld bei der Rekrutierung und Schulung von Mitarbeitern und möchten unbedingt sicherstellen, dass Mitarbeiter über einen längeren Zeitraum beibehalten werden. ESOP-Systeme sind zusätzlich zu den Grundvergütungen der Arbeitnehmer und bieten leistungsstarken Arbeitnehmern eine Belohnung, die über einen Zeitraum entsteht, indem sie ihnen gestatten, ihre steigende Marktkapitalisierung durch steigende Aktienkurse zu teilen. ESOP-Systeme scheinen somit der ideale Anreiz für die Mitarbeiter, eine langfristige Anpassung an die Organisation zu gewährleisten. Obwohl ESOP-Systeme seit vielen Jahren in Indien tätig sind, begannen die Bemühungen, die Steuerpflichtigkeit zu untersuchen, im Jahr 1995, als der Zentralvorstand der Direkten Steuern (CBDT), nachdem er Vertretungen von Steuerbehörden und Unternehmensbewertungen erhalten hatte, Gelegenheit hatte, die Frage zu untersuchen. Vide-Rundschreiben Nr. 710 vom 24. Juli 1995 hat das CBDT klargestellt, dass Aktien, die an Arbeitnehmer mit weniger als dem Marktpreis ausgegeben wurden, eine Voraussetzung gemäß § 17 Abs. 2 Ziff. Zur Beseitigung aller Unsicherheiten in Bezug auf die Besteuerung dieser Leistungen wurde jedoch nach dem Finanzgesetz von 1999 ein neuer Unterabsatz (iiia) in § 17 Abs. 2 aufgenommen, der vorsieht, Indirekt durch den Arbeitgeber die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktie und den Kosten, zu denen sie angeboten wurde, in dem Jahr besteuert werden sollte, in dem das Recht ausgeübt wurde. Der Unterschiedsbetrag zwischen dem Marktwert zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Kaufpreis wurde als Veräußerungsgewinn im Verkaufsjahr besteuert. Nach der Erkenntnis, dass die Differenz zwischen dem Marktwert und dem Ausübungspreis nur einen fiktiven Gewinn darstellte, der einen zusätzlichen Ausstieg aus den Arbeitnehmern erforderte, wurden im Jahr 2000 ESOPs, die zu einem konzessionären Zinssatz gewährt wurden, nicht als peinlich behandelt und die Mitarbeiter unterworfen Auf nur Kapitalertragsteuer bei Übertragung der Aktienstocks. Die Vorschrift wurde mit Wirkung vom 1. April 2001 weiter dahingehend geändert, dass nur ESOPs, die gemäß den Richtlinien des Securities and Exchange Board of India (SEBI) qualifizieren, nicht steuerpflichtig wären. So wurde von 2000 bis 2007, als Fringe Benefit Tax (FBT) eingeführt wurde, die ESOP erst zum Zeitpunkt der endgültigen Entfremdung der Aktien durch die Arbeitnehmer besteuert. Mit dem Aufkommen der Regelung der FBT, ESOP Besteuerung unterzogen eine Änderung. Jetzt waren die Arbeitgeber verpflichtet, FBT auf die Ausübung der ESOPs von den Mitarbeitern auf die Differenz zwischen dem fairen Marktwert (FMV) am Tag der Ausübung zu zahlen, wie durch den Ausübungspreis reduziert. Es gab keine gesonderte Besteuerung in den Händen der Arbeitnehmer. Diese Anordnung dauerte drei Jahre trotz starker Proteste von Handel und Industrie. Schließlich schaffte das Finanzen (No2) Gesetz 2009 die FBT und brachte diverse Leistungen, die den Arbeitnehmern von den Arbeitgebern zur Verfügung gestellt wurden, einschließlich der ESOPs, im Rahmen einer kostspieligen Steuer an und brachten daher ESOPs unter den Hauptgehältern in den Händen der Arbeitnehmer steuerpflichtig. Vor 2007 wurden die ESOPs nach § 17 Abs. 2 (iiia) ausdrücklich von Perquisite ausgeschlossen. Diese sind nach Ziffer 17 (2) (vi) spezifisch eingeschlossen. Die Mitarbeiter sind verpflichtet, die Differenz zwischen dem FMV am Tag der Ausübung, die um den Ausübungspreis verringert ist, perquisite Steuern zu zahlen. Sowohl beim FBT als auch bei der Erfüllung der steuerlichen Regelungen werden die Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung von Anteilen zum Zeitpunkt der Übertragung der Anteile auf die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem FMV in den Händen der Arbeitnehmer steuerpflichtig. Der Marktwert der Aktien im Rahmen des FBT-Regimes basierte auf dem durchschnittlichen Marktpreis am Tag der Ausübung, wobei das Kriterium nunmehr auf den durchschnittlichen Marktpreis ab dem Tag der Ausübung geändert wurde. Die in den meisten anderen Ländern im Einklang mit der internationalen Besteuerung gewährte Änderung der Steuererleichterungen auf ESOPs in den Händen der Arbeitnehmer hat somit das im Jahr 1999 eingeführte System zurückgebracht. Im Laufe der Jahrzehnte hat sich die Globalisierung jedoch verstärkt Verschärfte die Schaffung neuer Probleme sowohl für die Steuerzahler und die Steuerverwaltung. In der heutigen Welt bieten viele multinationale Unternehmen den Mitarbeitern des Heimatlandes und den im Ausland ansässigen Mitarbeitern in ausländischen Niederlassungen, Repräsentanzen und Tochtergesellschaften ESOP-Vorteile. Diese Arbeitnehmer müssen im Rahmen ihrer Tätigkeit in verschiedenen Ländern depotiert werden, so dass die Besteuerungsregeln sowohl im Heimat - als auch im Gastland untersucht werden müssen, um die Steuerpflicht der Aktienoptionen zu ermitteln. In einigen Ländern sind Steuerbefreiungen auf Aktienoptionen verfügbar, die von den Finanzbehörden ldquoapproveddquo sind, und zwar aufgrund der Systeme, die ein bestimmtes Kriterium für die Genehmigung erfüllen. z. B. In den USA, sind gesetzliche Aktienoptionspläne genehmigt Pläne zur Gewährung von Mitarbeitern Optionen zum Kauf von Aktien. Im Rahmen dieser Systeme gibt es keine Steuer auf die Gewährung oder Ausübung in den Händen der Arbeitnehmer und gleichzeitig ist der Arbeitgeber auch nicht berechtigt, Abzug auf den Konzessionswert von ESOPs zu verlangen. Die Steuerschuld entsteht nur bei der Saldendisposition und die Gewinne werden als Veräußerungsgewinne behandelt. Ebenso können im Vereinigten Königreich Aktienoptionsprogramme zur Gewährung von Aktienoptionen bis zu einem Höchstwert von GBP 30.000 pro Jahr im Rahmen des von der HMRC genehmigten Aktienoptionsprogramms der Gesellschaft ausgegeben werden. Im Rahmen der Regelung ist keine Steuer auf Zuschuss zu zahlen oder wird die Option nach 3 Jahren, aber vor 10 Jahren nach Gewährung ausgeübt. Zur Veräußerung der Veräußerung ist eine Kapitalertragsteuer fällig. So, bei Ausübung dieser genehmigten Aktienoptionen im Heimatland, sagen USA oder Großbritannien. Der fiktive Gewinn des Arbeitnehmers ist steuerfrei. Eine besondere Situation entsteht, wenn Mitarbeiter, denen steuerfreie Aktienoptionen gewährt wurden, in eine andere Gerichtsbarkeit, z. B. Indien, übertragen werden. Wenn für die vom Herkunftsland zugelassenen steuerfreien Systeme keine ähnlichen Steuervorteile vorliegen. Unter diesen Umständen würden international tätige Arbeitnehmer in Indien steuerpflichtig sein, wenn die Aktienoptionen im Aufnahmestaat ausgeübt werden. Im Falle von unqualifizierten nicht genehmigten Aktienoptionen, bei denen die ESOPs in den Händen der Arbeitnehmer steuerpflichtig sind, würden sowohl die Heimat als auch das Gastland die Steuer auf die Ausübung von ESOPs erheben. Auch hier würde eine Frage im Zusammenhang mit dem Recht jedes Rechtsstaates auf Steuerabgabe entstehen, dh wenn das Land, in dem die Optionen gewährt wurden, steuerpflichtig ist oder das Land, in dem die Optionen ausgeübt werden, Anspruch auf eine Steuer auf die Differenz zwischen der Dem Ausübungspreis und dem Stipendienpreis oder sollten beide Rechtsordnungen das Recht haben, auf anteiliger Grundlage zu besteuern. Einige Gebietskörperschaften wie die Hongkonger Abgabensteuer auf ESOP sind auf der Grundlage der Anzahl der Tage, die dem Zeitraum im Heimatland und dem Gastland zurechenbar sind, proportional. In Bezug auf Aktienoptionen, die den ausländischen Arbeitnehmern vor ihrer Beschäftigung in Hongkong gewährt wurden, oder in Bezug auf Optionen, die sich auf die Beschäftigung Hongkongs zum Zeitpunkt des Austritts aus dem Land beziehen, sind die ESOP für ihren Aufenthalt in Hongkong anteilig zu versteuern. Singapur hat auch eine ähnliche Regel der proportionalen Besteuerung. Abreisende Expatriates, die weder Singapur-Staatsbürger noch ständige Einwohner Singapurs sind, gehen davon aus, dass sie einen fiktiven Endgewinn am ldquodeemed exerciserdquo von ESOPs in Bezug auf alle nicht ausgeübten ESOPs abgeleitet haben, wenn der Arbeitnehmer die Beschäftigung von Singapur einstellt und das Land verlässt. Diese Steuer muss vom Arbeitgeber nach der Wiedereinziehung des Arbeitnehmers entlassen werden. Auch in Indien hatte das CBDT im Rahmen des früheren FBT-Regimes die Methodik zur Besteuerung von Sozialleistungen, wenn die Arbeitnehmer in Indien nur für einen Teil der Förderperiode anwesend waren, ausdrücklich vorgeschrieben. Der Auszug aus dem relevanten CBDT - Rundschreiben 92007 vom 20. September 2007 - Häufig gestellte Frage 4 und die Antwort sind wie folgt wiedergegeben: Frage 4: Wie wird der Wert der Nebenleistungen in dem Fall bestimmt, in dem der Arbeitnehmer seinen Sitz in Indien nur für einen Teil hat Die Bewilligungsfrist Antwort: In einem Fall, in dem der Arbeitnehmer in Indien nur für einen Teil der Zuteilungsperiode ansässig ist, haftet ein anteiliger Betrag des Leistungsbetrags der FBT. Der anteilige Betrag wird durch Anwendung des Wertes der Nebenleistung bestimmt, wobei der Anteil, den die Dauer des Aufenthalts in Indien während des Erteilungszeitraums des Arbeitnehmers auf die Dauer der Bewilligungsfrist beträgt, Wie oben dargelegt, deckt Q4 der Reihe spezifisch die Situation der proportionalen Besteuerung bei grenzüberschreitender Beschäftigung ab. Weitere relevante Fragen, die die ausländische Besteuerung betreffen, sind Q3 und Q5, die nachstehend wiedergegeben werden: Frage 3. Wird die FBT im Falle von Arbeitnehmern der indischen Tochtergesellschaft für Aktien, die von der ausländischen Holdinggesellschaft vergeben werden, angewandt, wenn die Mitarbeiter der indischen Tochtergesellschaft zugeteilt oder übertragen werden Indien Antwort. In der Antwort auf die Anfrage Nr. 20 des CBDT-Rundschreibens Nr. 82005 dt. 29.8.2005, wurde klargestellt, dass ein Arbeitgeber der Leistungssteuer auf den Wert der gewährten Nebenleistungen oder an Arbeitnehmer mit Sitz in Indien unterliegt. Daher wäre eine indische Tochtergesellschaft verpflichtet, FBT in Bezug auf den Wert der von der ausländischen Holdinggesellschaft zugeteilten oder übertragenen Aktien zu bezahlen, wenn der Arbeitnehmer in Indien während des Zeitraums, der mit der Gewährung der Option beginnt und jederzeit endet, jederzeit in Indien ansässig ist Der Zeitpunkt der Gewährung einer solchen Option (nachstehend wird diese Periode als lsquogrant-Periode bezeichnet), unabhängig vom Ort des Aufenthaltsortes des Mitarbeiters zum Zeitpunkt der Zuteilung oder Übertragung dieser Aktien. Frage 5. Unabhängig davon, ob eine ausländische Gesell - schaft in Bezug auf die an einen Arbeitnehmer, der in Indien in dem Jahr der Zuteilung oder der Abtretung ausge - schüttet wird, zugeteilt wird, eine Leistungsvergütung unterliegt Antwort: Eine ausländische Gesellschaft haftet gegenüber der FBT Aktien zugeteilt oder an ihren Arbeitnehmer, der seinen Sitz in Indien hat. In solchen Fällen ist jedoch nur ein anteilmäßiger Betrag des Wertes der Nebenleistung fällig. Der anteilige Wert wird durch Anwendung des Wertes der Nebenleistung bestimmt, wobei der Anteil, den die Dauer des Aufenthalts in Indien durch den Arbeitnehmer während der Gewährungsfrist auf die Dauer der Bewilligungsfrist beläuft. (Der Wert der Nebenleistungen bezieht sich auf den Marktwert der bestimmten Sicherheiten oder Schwankungsbeteiligungen am Tag der Gewährung der Option an den Arbeitnehmer, vermindert um den tatsächlich gezahlten oder erstattten Betrag für den Arbeitnehmer Solche Anteile werden nicht berücksichtigt.) In Ermangelung eines spezifischen Mechanismus für die Erhebung der Erbschaftsteuer auf ESOP bei Arbeitnehmern mit Sitz in Indien für einen Teil der Bewilligungsfrist kann davon ausgegangen werden, dass die Arbeitnehmer im Zeitpunkt der Gewährung von Optionen nicht Genießen Anspruch auf die zugrunde liegenden Aktien, und als solche entsteht in Indien für den anteiligen Zeitraum, zu dem die Arbeitnehmer in Indien bleiben, wenn die Optionen außerhalb Indiens ausgeübt werden, kein angemessener Wert. Als solches ist das anrechenbare Ereignis für die Erhebung von ermäßigten Steuern ldquoexerciserdquo von ESOPs, und falls die Beschäftigten nicht in Indien zum Zeitpunkt der Ausübung basieren, würde keine Steuerpflicht in Indien entstehen. Umgekehrt kann es passieren, dass der Arbeitnehmer außerhalb Indiens zum Zeitpunkt der Gewährung von ESOPs gegründet wurde, aber in Indien zur Zeit der Ausübung von ESOPs war. In einem solchen Szenario wäre die Abweichung zwischen dem FMV und dem Ausübungspreis in Indien, wenn es keine konkreten Leitlinien gibt, zum Zeitpunkt der Ausübung vollständig in Indien besteuert worden, was eine Doppelbesteuerung auf das gleiche Einkommen bedeuten würde, wenn das Einkommen in der EU steuerpflichtig wäre Frühere Zuständigkeit. Eine Doppelbesteuerung würde sich auch in den Heimatländern ergeben, die die Steuern auf die ESOPs zum Zeitpunkt der Gewährung und die Gastländer, die die Steuern am Ort der Ausübung erheben, erheben. In Australien. Ist die normale Besteuerung von ESOPs, die im Rahmen des Mitarbeiterbeteiligungsprogramms gewährt werden, das Recht des Erwerbs von Anteilen durch Arbeitnehmer, d. H. ESOPs werden mit Steueraufschub nur in begrenzten Fällen besteuert, wie das tatsächliche Verzugsrisiko zum Zeitpunkt der Gewährung. Auch in Belgien ist das steuerpflichtige Ereignis der Zeitpunkt der Gewährung, wenn der begünstigte Mitarbeiter das Angebot im Rahmen des Aktienoptionsplans innerhalb von 60 Tagen nach dem Angebot des Arbeitgebers annimmt. Im Fall der Doppelbesteuerung sollten Arbeitnehmer Anspruch auf Entlastung der im Ausland gezahlten Steuer haben, die in Indien nach § 90 des Einkommensteuergesetzes 1961 mit dem jeweiligen bilateralen Doppelbesteuerungsabkommen (DTAA) zu entrichten ist. Zur Vermeidung von Mehrdeutigkeiten bei der Besteuerung von ESOPs im Rahmen der neuen wettbewerbsorientierten Steuerregelung in den Händen von weltweit mobilen Mitarbeitern wäre es sinnvoll, wenn die CBDT eine Klarstellung erteilt, die ein wohldefiniertes Steuergesetz wie das Rundschreiben 92007 vom 20. September 2007 im Rahmen der früheren FBT-Regelung darstellt Enthielt 25 häufig gestellte Fragen zu ESOP. Diese könnten spezifische Bereiche der internationalen Besteuerung in Bezug auf ESOPs wie die Besteuerung von Aktien von ausländischen Gesellschaften, die steuerliche Behandlung bei nach Indien entsandten Arbeitnehmern, die vor der Einreise in Indien Aktienoptionen gewährt wurden, behandeln Beschäftigung in Indien, Gewinne von ehemaligen Mitarbeitern nach dem Ausscheiden aus Indien, Doppelbesteuerungsabkommen und anderen relevanten Bereichen verwirklicht werden. Eingeschränkte Aktienpreise und Steuern: Was Arbeitnehmer und Arbeitgeber wissen sollten Der Einsatz von eingeschränkten Aktienpreisen zur Entschädigung von Mitarbeitern wird immer beliebter Der vielgestimmten Aktienoption. Einer der Gründe für die Umstellung auf beschränkte Aktien ist die ermäßigte Aufwandsentschädigung im Rahmen von Aktienoptionszuschüssen im Vergleich zu Aktienoptionszuschüssen. Restricted Stock ist auch weniger verwässernd für den Unternehmensbestand als Optionen, da der Wert für den Mitarbeiter mit weniger Aktien erreicht werden kann. Executive-Kompensation Praktiken kam unter einer erhöhten Kongress-Prüfung, wenn Missbräuche bei Konzernen wie Enron veröffentlicht wurde. Die American Jobs Creation Act von 2004, P. L. 108-357, hinzugefügt. 409A, die das Einkommen für Arbeitnehmer beschleunigt, die an bestimmten nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplänen (einschließlich Aktienoptionsplänen) beteiligt sind. Im Jahr 2004 veröffentlichte das FASB die Erklärung Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung. (Statement Nr. 123 (R) wird nun in den FASB Accounting Standards Codification Topic 718, CompensationStock Compensation einbezogen.) Die durchschnittliche Anzahl der von Fortune gewährten Aktienoptionen (pro Unternehmen) 1000 Unternehmen haben zwischen 2003 und 2005 um 40 gesunken, und die Median-Anzahl der Aktien mit beschränkter Haftung stieg im selben Zeitraum um nahezu 41 an (Aufzinsung der Rule Drives Stock Awards, Compliance Week, 27. März 2007). Von 2004 bis 2010 stieg die Zahl der eingeschränkten Bestände aller berichtenden Führungskräfte im SampP 500 um 88. Mit der zunehmenden Verbreitung von Aktien mit beschränkter Haftung müssen die CPA-Steuerpraktiker mit den Regeln für die Besteuerung von Restricted Stock Awards bei der Beratung von Kunden vertraut sein Wurden angeboten oder angeboten werden, eingeschränkte Stock Auszeichnungen, sowie bei der Beratung von Unternehmen, die die Auszeichnungen zu machen. FORSCHUNGSGEFAHR UND NICHTTRANSFERBILITÄT 83 bestimmt die Einkommensteuer-Konsequenzen sowohl für den Prämienempfänger (den Arbeitnehmer) als auch für den Zuschussempfänger (den Arbeitgeber). Unter Z. 83 a) ist der Vermögensgegenstand, der dem Arbeitnehmer als Entschädigung für Dienstleistungen übertragen wird, dem Arbeitnehmer an dem früheren Zeitpunkt zuzurechnen, an dem der Vermögensgegenstand kein erhebliches Verzugsrisiko durch den Arbeitnehmer oder das Datum, an dem es vom Arbeitnehmer übertragbar ist, unterliegt. Unter Reg. Sek. 1.83-3 (c) (1) besteht ein erhebliches Verzugsrisiko, wenn die Rechte an der Aktie direkt oder indirekt auf die künftige Leistung (oder Leistungsverweigerung) wesentlicher Leistungen durch den Arbeitnehmer (allgemein als " Erwerbsbeschränkung) oder das Auftreten einer Bedingung im Zusammenhang mit einem Zweck der Übertragung, und die Möglichkeit des Verfalls ist erheblich, wenn diese Bedingung nicht erfüllt ist. Ein Beispiel für eine Bedingung in Bezug auf den Zweck einer Übertragung ist eine Anforderung, dass der Mitarbeiter die Aktie zurückgeben, wenn das Gesamtergebnis der Gesellschaft nicht zu erhöhen. Eine der häufigsten Anforderungen ist, dass der Mitarbeiter für eine bestimmte Zeit mit dem Unternehmen bleiben. Regs. Sek. 1.83-3 (c) (2) bedeutet, dass eine Voraussetzung für die Rückgabe der Bestände an die Arbeitnehmer, die wegen eines Grundes oder wegen eines Verbrechens entlassen werden, nicht als erhebliches Verzugsrisiko anzusehen ist. Eine vollstreckbare Voraussetzung, dass der Arbeitnehmer einem Vertrag verpflichtet ist, nicht nach dem Verlassen des Unternehmens oder der Arbeitnehmer, die bereit sind, Beratungsleistungen nach der Pensionierung zu erbringen, zu konkurrieren, wird auch nicht als erhebliches Verzugsrisiko angesehen, es sei denn, die besonderen Tatsachen und Umstände deuten auf etwas anderes hin. Reg. Sek. 1.83-3 (c) (3) warnt davor, dass ein erhebliches Verzugsrisiko nicht bestehen wird, wenn die Mitarbeiter einen erheblichen Teil der Stimmrechtsaktien oder sonstigen Anteilsklassen des Unternehmens besitzen, es sei denn, dass sie nachweisen können, dass sie das Unternehmen und die Möglichkeit nicht kontrollieren Der Unternehmen, die die Verzugsbeschränkung vollstrecken, erheblich ist. Darüber hinaus unterliegt die Aktie keinem wesentlichen Verzugsrisiko, soweit der Arbeitgeber nach der Rückgabe der Aktie den beizulegenden Zeitwert (FMV) der Aktie an den Arbeitnehmer zu zahlen hat (§§ 1.83-3 Abs. C) (1)). Unter Reg. Sek. 1.83-3 (d) ist die Aktie nicht übertragbar, wenn dem Arbeitnehmer verboten ist, sein Interesse an der Aktie zu verkaufen, zu übertragen oder zu verpfänden (als Sicherheit für ein Darlehen als Sicherheit für die Erfüllung einer Verpflichtung oder für einen anderen Zweck) Zu jeder Person. Darüber hinaus gilt die Aktie als nicht übertragbar, wenn der Erwerber den Verzugsbeschränkungen unterliegt, auch wenn der Mitarbeiter die Aktien verkaufen, abtreten oder verpfänden darf. Ein Beispiel in Regs. Sek. 1.83-1 (f) stellt einen sicheren Hafen für den Arbeitnehmer dar: Wird der Nachweis für das Verfallsrisiko auf jedem Aktienzertifikat gestempelt, gilt die Aktie als nicht übertragbar. Die Bestimmungen sehen auch vor, dass die Aktie nicht als übertragbar betrachtet werden kann, weil der Arbeitnehmer einen Begünstigten benennen kann, der die Todesbestände erhält. Ein beschränkter Aktienzu - schlag führt dem Arbeitnehmer daher nach Ziff. 83 in Höhe des Überschusses der Vorräte FMV zum Zeitpunkt des Verfalls der Beschränkung über den Aktienkaufpreis an den Arbeitnehmer. Der Mitarbeiter passt seine ursprüngliche Basis im Bestand durch den Einkommensbetrag an. Der Arbeitgeber kann einen Abzug an dem Tag geltend machen, an dem die Beschränkung für den in den Einkünften des Arbeitnehmers enthaltenen Betrag fällt. In Situationen, in denen der Arbeitnehmer kauft die Arbeitgeber-Aktie mit Geldern aus dem Arbeitgeber geliehen, Regs. Sek. 1.83-4 (c) verpflichtet den Arbeitnehmer, in dem Steuerjahr, in dem die Annullierung, Vergebung oder Befriedigung eintritt, einen Betrag in den Gewinn einzuzahlen, der nachträglich annulliert, vergeben oder erfüllt wird für einen Betrag, der geringer ist als die Verschuldung. Sek. 83 (h) erlaubt dem Arbeitgeber in ähnlicher Höhe einen Abzug. WAHL ZUR BESCHLEUNIGUNG DER EINKOMMENSINKLUSION 83 b) den Arbeitnehmer ermächtigt, die Erfassung des Einkommens zu beschleunigen, indem er beschließt, den Ausgleichsanteil des beschränkten Aktienbestandes einzubeziehen (jegliche Überschreitung seiner FMV zum Zeitpunkt der Übertragung über den für ihn gezahlten Betrag, ohne Rücksicht auf eine andere Beschränkung Als eine ständige Beschränkung der Übertragbarkeit) in der Höhe des Bruttoeinkommens in dem Jahr, in dem die Vergabe erfolgt ist. Das Erlöschen der Beschränkungen ist kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn der Arbeitnehmer die Wahl trifft. Die Wahl kann für den Arbeitnehmer vorteilhaft sein, da jede Wertschätzung des Aktienwerts zwischen dem Tag der Vergabe und dem Tag, an dem die Beschränkungen verfallen, nur dann besteuert wird, wenn der Arbeitnehmer über die Vorräte verfügt. Darüber hinaus beginnt die Mitarbeiterbeteiligungsperiode am Vergabetermin, nicht aber, wenn die Restriktionen erlöschen, so dass die Werterhöhung nicht dem normalen Ertragsteuersatz, sondern der niedrigeren langfristigen Kapitalertragsteuer unterliegt (Vorausgesetzt, sie wurde für mehr als ein Jahr gehalten). In Situationen, in denen der Mitarbeiter erwartet, dass der Aktienkurs während des beschränkten Zeitraums ansteigt, kann er erwarten, dass er die Steuerpflicht durch den Spread zwischen seinem normalen Steuersatz und dem langfristigen Kapitalertragssteuersatz verringert. Allerdings kann die Wahl nachteilig sein, wenn die Aktie später im Wert sinkt oder verfallen ist. Weitere Informationen finden Sie unter Risiken für den Mitarbeiter unten. Reg. Sek. 1.83-2 (a) ermöglicht die Wahl in Situationen, in denen der Arbeitnehmer den vollen Wert für die Aktie bezahlt hat und dabei kein Handelselement in der Transaktion realisiert. In solchen Fällen wird der Mitarbeiter kein Einkommen am Tag der Auszeichnung zu erkennen und wird Ausgleichszahlungen für die Aufwertung in der Aktie nach der Auszeichnung zu vermeiden. Die Sek. (B) Die Wahl kann für Direktoren, leitende Angestellte und Hauptaktionäre des Arbeitgebers, die nach § 16 Buchstabe b des Securities Exchange Act von 1934 einer Short-Swing-Trade-Profit-Haftung unterliegen, zusätzliche Bedeutung erlangen. 83 (c) (3) sieht vor, dass diese potenzielle Haftung eine Beschränkung gemäß Ziff. 83 (a). Daher könnte der Ausgleichsver - kauf der Bestände an denjenigen, die unter die Haftung von § 16 Buchstabe b fallen, zu unvorhergesehenen Entschädigungsleistungen für den Käufer führen, auch wenn die Aktie uneingeschränkt zu sein scheint (dh es besteht kein wesentliches Ver - oder Nichtübertragungsrisiko) In allen anderen Aspekten. Machen die Sec. 83 (b) Die Wahl gestattet es dem Einzelnen, Entschädigungseinkünfte zu vermeiden, wenn die Beschränkung nach § 16 Buchst. B verfällt. Wahlverfahren. Sek. Nach Artikel 83 (b) (2) B) Die Wahl muss spätestens 30 Tage nach dem Zeitpunkt der Übertragung erfolgen. Reg. Sek. 1.83-2 verlangt der Mitarbeiter die Einreichung der Wahl in Form einer schriftlichen Erklärung mit der IRS-Büro, bei dem der Mitarbeiter regelmäßig archiviert seine Steuererklärung und eine Kopie an die Rückkehr. Der Arbeitnehmer muss eine Kopie der Wahl an den Arbeitgeber zu senden, wenn der Erwerber der Immobilie nicht der Arbeitnehmer ist, muss der Mitarbeiter eine Kopie der Wahl an den Erwerber. Die erforderlichen Informationen sind in den Reg. Sek. 1.83-2 (e). Widerrufsrecht. Sek. 83 (b) (2) bestimmt auch, dass die Wahl ohne Zustimmung der IRS unwiderruflich ist. Rev. Proc. 2006-31 erlaubt einen Widerruf, wenn der Arbeitnehmer ihn auf oder vor dem Fälligkeitsdatum für die Wahl stellt. Darüber hinaus unter Regs. Sek. 1.83-2 (f), wird der Widerruf gewährt, wenn der Erwerber einen tatsächlichen Fehler begangen hat und der Widerruf innerhalb von 60 Tagen nach dem Zeitpunkt der erstmaligen Kenntnis des tatsächlichen Sachverhalts der betroffenen Person angefordert wird Die Wahl. Abschnitt 5, Beispiel 3 von Rev. Proc. 2006-31 beschreibt als Beispiel für einen tatsächlichen Sachverhalt eine Situation, in der eine andere Aktienklasse an einen Arbeitnehmer übertragen wird, als die im Rahmen eines Arbeitsvertrages festgelegte Klasse, wobei der Arbeitnehmer nach der Wahl die abgetretenen Aktien von einem anderen unterscheidet Klasse. Ein Fehler in Bezug auf den Wert des Vermögensgegenstands, bei dem der Arbeitnehmer die Wahl getroffen hat, oder ein Versäumnis, eine zum Zeitpunkt der Eigentumsübertragung in Betracht gezogene Handlung vorzunehmen, stellt jedoch keinen Fehler dar. Ein Fehler der Tatsachen beinhaltet nicht einen Fehler der Rechtsauslegung, einschließlich des Missverständnisses der Verfallsregeln oder eines anderen Aspekts der ordnungsgemäßen steuerlichen Behandlung der Übertragung. Risiken für den Mitarbeiter. Die Wahl nach Ziff. 83 b) mindestens zwei Risiken für den Arbeitnehmer trägt. Eines davon ist, dass die Immobilie nicht in der Tat schätzen, sondern eher abwerten, während der Sperrfrist. In diesem Fall ist der Betrag, der in den Einkünften enthalten ist, wenn der Mitarbeiter die Wahl getroffen hat, nicht mehr abzugsfähig. Außerdem kann der Mitarbeiter einen Verlustabzug nur nehmen, wenn er oder sie die Aktie verkauft, und der Abzug unterliegt den Kapitalverlustbeschränkungsregeln. Die Arbeitnehmer werden sich in der nicht beneidenswerten Lage befinden, das ordentliche Einkommen zum Zeitpunkt der Vergabe gemeldet und die notwendige Einkommenssteuer gezahlt zu haben, gefolgt von einem Kapitalverlust bei ihrer späteren Verfügung. Wenn also der Arbeitnehmer hinsichtlich des Wachstums oder des Wertverlusts des erhaltenen Bestandes ungewiss ist, kann er es nicht für erforderlich halten, 83 (b) Wahl. Ein zweites Risiko besteht darin, dass nach Ziff. 83 (b) (1) wird dem Arbeitnehmer kein Abzug gewährt, wenn die Aktie verfallen ist. Denken Sie daran, wie bereits erwähnt, ein Missverständnis der Verzug Bestimmungen ist nicht die Rechtfertigung für den Widerruf der Wahl. Regs. Sek. 1.83-2 (a) einen Kapitalverlustabzug für den Überschuss, der für verfallene Aktien gezahlt wird, über jeden Betrag, der bei Verfall realisiert wird, einschließlich eines Betrags des vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer zurückerstatteten Kaufpreises. Reg. Sek. 1.83-2 a) warnt ferner, dass eine Veräußerung oder eine sonstige Veräußerung des Vermögens, die im Wesentlichen ein Verfall ist oder in Erwägung gezogen wird, als Verfall anzusehen ist. Die Gefahr des Verfalls wurde in Kadillak (127 T. 184 (2006), aff. 534 F.3d 1197 (9. Durch die Ausübung von Anreizoptionen, die ihm von seinem Arbeitgeber gewährt wurden, kaufte Anthony Kadillak einen Aktienbestand, der der Beschränkung unterlag, dass die Gesellschaft das Recht auf Rückkauf der Aktie ausüben könne, wenn seine Beschäftigung bei der Gesellschaft innerhalb von vier Jahren nach dem Ausscheiden endete. Das Unternehmen hielt die Anteile an der Escrow und würde sie zu Kadillak übertragen, wie sie über die vier Jahre Zeitraum. Kadillak rechtzeitig abgelegt ein Sec. 83 b) Wahl der Aktien. Auf seiner Steuererklärung für das Jahr der Vergabe berichtete Kadillak über ein alternatives steuerpflichtiges Einkommen (AMTI) von mehr als 4 Millionen, wovon etwa 3,26 Millionen den Unterschied zwischen dem Wert der Aktie und seinen Kosten darstellten. Etwa ein Jahr nach der Auszeichnung wurde Kadillaks Beschäftigung mit dem Unternehmen beendet, und das Unternehmen kaufte seine nicht gezahlten Anteile zu Anschaffungskosten zurück. Kadillak reichte dann eine geänderte Rendite für das Jahr der Vergabe ein und behauptete, dass AMTI nicht auf den nicht gezahlten Aktien anerkannt werden sollte. Vor dem Finanzgericht hat Kadillak die Sec. B) Die Wahl war ungültig, da die Gesellschaft die Anteile an der Treuhandgesellschaft hielt und sie nicht rechtlich auf ihn übertragen wurden. Das Gericht begründete jedoch, dass Kadillak, da er sämtliche Aktionärsrechte an den nicht gezahlten Aktien einschließlich Dividendenansprüchen hielt, die Aktie daher als wirtschaftlich Berechtigten gehalten habe. 83 b) Wahl war gültig, und er schuldete die Steuer auf die volle 3,26 Millionen AMTI, wie auf seine ursprüngliche Rückkehr berichtet. Kadillak appellierte an den neunten Circuit, der die Steuer-Gerichtsholding bestätigte. Unternehmensabsetzbarkeit. Die Sek. 83 b) Die Wahl beeinflusst auch die Höhe und den Zeitpunkt des Abzugs, den die Gesellschaft auf ihre Einkommensteuererklärung zulässt. Im Allgemeinen werden Unternehmen, die den Arbeitnehmern eingeschränkte Aktienzuwendungen gewähren, einen Steuerabzug gewährt, wenn die Beschränkungen verfallen. Hat der Arbeitnehmer jedoch eine Sek. 83 (b) Wahl, wird die Körperschaftsabzug auf den Vergabetermin beschleunigt. In den Fällen, in denen der Aktienkurs während der Restriktionszeit gestiegen ist, 83. b) Die Wahl führt zu einem niedrigeren Abzug für das Unternehmen, B) Die Wahl war nicht erfolgt. Eingeschränkte Bestände. Einige Arbeitgeber beschließen, eingeschränkte Aktieneinheiten (RSUs) zu den Mitarbeitern anstelle von eingeschränktem Vorrat zu erteilen, weil Angestellte nicht einen Sec. 83 b) Wahl im Zusammenhang mit beschränkten Beständen. RSUs sind unfunded Versprechen, Bargeld oder Aktien an den Mitarbeiter auf der Grundlage einer Wartezeitplan zu zahlen. Eine RSU ist typischerweise gleichwertig zu einer Aktie des Unternehmensbestandes. Das Unternehmen liefert die Bargeld - oder Aktienanteile nicht, bis die Vesting - und Forfeiture-Anforderungen erfüllt sind. RSU-Teilnehmer haben während des Erdienungszeitraums keine Stimmrechte an der Aktie, da sie tatsächlich keine Aktien ausgegeben haben. Die Regeln jedes Plans bestimmen, ob RSU-Inhaber Dividendenäquivalente erhalten. Die Ausgabe von RSUs ermöglicht es dem Arbeitgeber (und nicht dem Arbeitnehmer), den Zeitpunkt der Entschädigung zu kontrollieren und die Möglichkeit eines größeren Abzugs zu haben, sollte der Wert des Arbeitgeberbestands während des beschränkten Zeitraums steigen. Darüber hinaus müssen Arbeitgeber, die RSUs ausstellen nicht zu verfolgen, ob Mitarbeiter haben die Sec. 83 (b) Wahl. HELFENDE KUNDEN MACHEN EINEN INFORMIEREN BESCHLUSS Es ist unerlässlich, dass die Mitarbeiter die steuerlichen Konsequenzen nach den Abs. 83 (a) und (b) so können sie eine fundierte Entscheidung treffen und nicht mit einer unerwarteten Steuerschuld festhalten. CPA Steuerpraktiker sollten beraten ihre Kunden, die angeboten worden sind oder können beschränkte Aktien der Vorteile und Risiken im Zusammenhang mit einem Sec. 83 (b) Wahl. Die Wahl wird für den Kunden vorteilhaft sein, wenn der Kunde zuversichtlich ist, dass er die Aktie nicht verliert und dass die Aktie während des beschränkten Zeitraums in Wert schätzen wird. Auf der anderen Seite wird die Wahl dem Kunden nicht zugute kommen, wenn er oder sie die Aktie und die Wertpapiere des Aktienwertes nach der Wahl nicht verliert. CPA Steuerpraktiker beraten Firmenkunden ausgestellt Restricted Stock sollte darauf hinweisen, dass der Betrag und Zeitpunkt der Entschädigung für die Körperschaftssteuererklärung für eingeschränkte Aktien können durch die Mitarbeiter Aktionen betroffen sein. Der Abzug könnte reduziert werden, wenn den Arbeitnehmern gestattet wird, 83 (b) Wahl. Eine solche Möglichkeit existiert jedoch nicht, wenn die Gesellschaft beschränkte Aktieneinheiten und nicht beschränkte Aktien ausgibt. Während kompensatorische Aktienoptionen aus der Gunst gefallen sind, hat die Verwendung von Restricted Stock Awards erhöht. Die Aktie ist dem Arbeitnehmer nicht steuerpflichtig, solange sie nicht mehr ein erhebliches Verzugsrisiko durch den Arbeitnehmer oder durch den Arbeitnehmer übertragbar ist. Ein Verzugsrisiko besteht grundsätzlich dann, wenn der Arbeitnehmer bei der Gesellschaft beschäftigt sein muss oder die Erträge der Gesellschaft bestimmte Ziele erreichen und der Arbeitgeber nicht verpflichtet ist, dem Arbeitnehmer den beizulegenden Marktwert (FMV) zu zahlen, wenn er verfallen ist. Die Arbeitnehmer können stattdessen nach Ziff. 83 (b) das Bruttoeinkommen zum Zeitpunkt der Übertragung der Bestände (ohne Berücksichtigung einer Beschränkung außer einer dauerhaften Beschränkung ihrer Übertragbarkeit) über dem Betrag, den sie für die Aktie bezahlt haben, in das Bruttoeinkommen einzubeziehen. Risiken für Mitarbeiter bestehen jedoch darin, dass kein Abzug für einen Verlust aus der Veräußerung der Aktie zulässig ist, wenn die Aktie verfallen ist. Die Wahl kann nur unter bestimmten Umständen widerrufen werden, einschließlich eines Tatsachenfehlers bezüglich der Wahl. CPAs können einzelnen Steuerzahler-Kunden helfen, fundierte Entscheidungen in Bezug auf beschränkte Bestände zu treffen und ob sie eine Sec. 83 (b) Wahl. Diejenigen, die Firmenkunden beraten können bieten eine Anleitung in Bezug auf die Höhe und den Zeitpunkt eines Abzugs für eingeschränkte Aktienvergütung bezahlt. Steven T. Petra (actstphofstra. edu) ist Professor und Direktor der Graduiertenprogramme in der Besteuerung an der Hofstra Universität in Hempstead, N. Y. Nina T. Dorata (doratanstjohns. edu) ist ein Associate Professor an der St. Johns University in New York City. Um diesen Artikel zu kommentieren oder eine Idee für einen anderen Artikel vorschlagen, kontaktieren Sie Paul Bonner, Senior Editor, bei pbonneraicpa. org oder 919-402-4434. Der Steuerberater Artikel Steuerliche Auswirkungen von Transaktionen mit bedingter Berücksichtigung, Aug. 2010, Seite 558 Steuer-Klinik: Sec. 83 im Kontext der Auftragsfertigung, September 2009, Seite 590 Steuerliche Klinik: Restricted Stock in Acquisitions: IRS bietet viel Not Guidance, April 2008, Seite 199 So finden Sie Artikel von The Tax Adviser. Gehen Sie zum thetaxadviser und suchen Sie nach Jahr in der linken Spalte. AICPAs 1040 Steuererklärung Workshop von Sid Kess (735226) AICPAs 2011 Individuelle Steuerprüfung Serie: Beyond the Basics (733634) Innovative Steuerplanung für Einzelpersonen und Einzelunternehmer (745535) Konferenz über Mitarbeiter Leistungen, April 30Mai 2, Atlanta Für weitere Informationen oder Um einen Kauf oder registrieren, gehen Sie zu cpa2biz oder rufen Sie das Institut unter 888-777-7077. Die Steuerberater und Steuer-Abschnitt Die Steuerberater ist zu einem reduzierten Bezugspreis für die Mitglieder der Steuer-Sektion, die Werkzeuge, Technologien und Peer-Interaktion bietet zu CPAs mit Steuer-Praktiken zur Verfügung. Mehr als 23.000 CPAs sind Mitglieder der Steuerabteilung. Die Sektion hält die Mitglieder auf dem neuesten Stand der gesetzgeberischen und regulatorischen Entwicklungen. Besuchen Sie das Tax Centre unter aicpa. careax. Die aktuelle Ausgabe des Steuerberaters ist bei thetaxadviser erhältlich. Mehr von der JofA:
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